| 點(diǎn)評2009年度高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]認(rèn)定[RenDing]稅收政策 2009年度全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]已經(jīng)塵埃落定，各省市2009年度通過認(rèn)定[RenDing]的高新企業(yè)[QiYe]已經(jīng)在高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]認(rèn)定[RenDing]管理工作網(wǎng)（網(wǎng)址：http://www.innocom.gov.cn）全部公告，本文以華稅歷年來為高科技行業(yè)進(jìn)行稅務(wù)咨詢的經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，對2009年度高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]認(rèn)定[RenDing]稅收政策如下總結(jié)，以期對2010年度相關(guān)企業(yè)[QiYe]的高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]認(rèn)定[RenDing]申報(bào)有所幫助。 一、新辦法實(shí)施兩年來高新認(rèn)定[RenDing]總體情況 認(rèn)定[RenDing]辦法自2008年4月頒布以來已將近兩年，新辦法對高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]認(rèn)定[RenDing]在知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研發(fā)項(xiàng)目、研發(fā)費(fèi)用投入以及高新收入等方面均有嚴(yán)格要求，造成全國高新企業(yè)[QiYe]全部重新洗牌，大部分老高新企業(yè)[QiYe]因不符合認(rèn)定[RenDing]辦法的要求而被拒之門外，高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]的數(shù)量已經(jīng)大幅縮水。以北京市為例，2008年之前有24000余家高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]，而2008年重新獲得高新資質(zhì)的只有2634家，2009年全年通過公示企業(yè)[QiYe]只有2591家，后又被科技部核銷部分企業(yè)[QiYe]。其他地區(qū)的高新企業(yè)[QiYe]數(shù)量也都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于北京市，以2009年為例，上海市541家，天津市287家，大連市67家，青島市92家。 由上表可知，在高新認(rèn)定[RenDing]新辦法通過之后，全國范圍的高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]數(shù)量都有大幅度下滑，造成這種現(xiàn)象有三方面的原因，一是原有的高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]認(rèn)定[RenDing]十分簡單，導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]魚龍混雜，數(shù)量劇增；二是國家意圖對扶持真正具有高科技含量的企業(yè)[QiYe]，需要對高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]進(jìn)行重新洗牌，選擇優(yōu)勢企業(yè)[QiYe]進(jìn)行扶持；三是新的高新認(rèn)定[RenDing]辦法規(guī)定了較為嚴(yán)格的申請條件和門檻，力求優(yōu)中選優(yōu)。 二、高新認(rèn)定[RenDing]的基本條件和流程 ?。ㄒ唬└咝抡J(rèn)定[RenDing]的基本條件 2008年4月份由國家科技部、財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合頒布的《高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]認(rèn)定[RenDing]管理辦法》（以下簡稱“認(rèn)定[RenDing]辦法”）對所得稅法實(shí)施條例中對高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]的要求進(jìn)行了明確確定，主要包括以下幾個(gè)方面： 高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]認(rèn)定[RenDing]須同時(shí)滿足以下條件： 1、在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊的企業(yè)[QiYe]，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)； 2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； 3、具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)[QiYe]當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)[QiYe]當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上； 4、企業(yè)[QiYe]為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： ?。?） 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)[QiYe]，比例不低于6%； （2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)[QiYe]，比例不低于4%； ?。?） 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)[QiYe]，比例不低于3%。 其中，企業(yè)[QiYe]在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)[QiYe]注冊成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算； 5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)[QiYe]當(dāng)年總收入的60%以上； 6、企業(yè)[QiYe]研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]認(rèn)定[RenDing]管理工作指引》（另行制定）的要求。 ?。ǘ┚唧w評價(jià)指標(biāo) 根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]認(rèn)定[RenDing]管理工作指引》（以下簡稱“工作指引”）對自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、以及資產(chǎn)與銷售額成長性的具體評價(jià)予以了規(guī)定。 知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)的組織管理水平、成長性指標(biāo)等四項(xiàng)指標(biāo)，用于評價(jià)企業(yè)[QiYe]利用科技資源進(jìn)行創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況。該四項(xiàng)指標(biāo)采取加權(quán)記分方式，須達(dá)到70分以上（不含70分）。四項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重結(jié)構(gòu)詳見下表： 序號(hào) 指 標(biāo) 賦值 1 核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán) 30 2 科技成果轉(zhuǎn)化能力 30 3 研究開發(fā)的組織管理水平 20 4 成長性指標(biāo) 20 合計(jì) 100 根據(jù)具體的賦值說明和計(jì)算方法，對企業(yè)[QiYe]上述條件進(jìn)行量化評分，是高新認(rèn)定[RenDing]的一大特點(diǎn)。 由上述賦值可以看出，知識(shí)產(chǎn)權(quán)和科技成果轉(zhuǎn)化能力成為申報(bào)高新的重點(diǎn)，這也是很多企業(yè)[QiYe]無法通過高新認(rèn)定[RenDing]的主要困難之一。 三、高新認(rèn)定[RenDing]中企業(yè)[QiYe]面臨的主要問題 華稅一直關(guān)注高新認(rèn)定[RenDing]的所有優(yōu)惠政策和認(rèn)定[RenDing]動(dòng)態(tài)，并積極參與到協(xié)助企業(yè)[QiYe]進(jìn)行高新認(rèn)定[RenDing]的工作中，先后為上千家企業(yè)[QiYe]進(jìn)行過高新認(rèn)定[RenDing]的培訓(xùn)，百余家企業(yè)[QiYe]的認(rèn)定[RenDing]輔導(dǎo)工作，成功幫助企業(yè)[QiYe]獲取了高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]資質(zhì)，從華稅接觸到的企業(yè)[QiYe]情況來分析，大多數(shù)企業(yè)[QiYe]在高新認(rèn)定[RenDing]中面臨以下幾個(gè)主要問題： 第一：缺乏自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。對內(nèi)資企業(yè)[QiYe]來說，因?yàn)椴恢匾曋R(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)，或者不想公開自己的有關(guān)技術(shù)，大多數(shù)企業(yè)[QiYe]都沒有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的戰(zhàn)略意識(shí)，這也間接影響了部分實(shí)質(zhì)上符合高新認(rèn)定[RenDing]要求的企業(yè)[QiYe]申請高新；對外資企業(yè)[QiYe]來說，因?yàn)槠淠腹径嘣诰惩?，雖然內(nèi)部可許可其中國公司使用相應(yīng)技術(shù)，但是很少會(huì)把其相應(yīng)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)全球獨(dú)占給中國公司，這也給外企企業(yè)[QiYe]申請高新帶來了巨大的困難。 第二：研發(fā)項(xiàng)目缺乏科學(xué)的設(shè)計(jì)和安排。高新認(rèn)定[RenDing]申報(bào)的項(xiàng)目需要符合高新申報(bào)領(lǐng)域的要求，且因?yàn)樵u價(jià)指標(biāo)中對科技成果轉(zhuǎn)化有數(shù)量要求，因此要求企業(yè)[QiYe]對研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)和安排，一方面滿足實(shí)質(zhì)的高新技術(shù)的要求，另一方面也要滿足數(shù)量的要求。 第三：研發(fā)費(fèi)用未按認(rèn)定[RenDing]辦法的要求歸集，且比例難以達(dá)到認(rèn)定[RenDing]要求。高新認(rèn)定[RenDing]辦法的研發(fā)費(fèi)用歸集口徑與企業(yè)[QiYe]的財(cái)務(wù)處理不太一致，需要企業(yè)[QiYe]重新根據(jù)高新認(rèn)定[RenDing]的要求進(jìn)行歸集，歸集之后有些企業(yè)[QiYe]的研發(fā)費(fèi)用比例就很難達(dá)到認(rèn)定[RenDing]的要求。 第四：高新產(chǎn)品或服務(wù)收入比例較低。有些大規(guī)模的集團(tuán)企業(yè)[QiYe]，其銷售的產(chǎn)品或服務(wù)種類眾多，但是并不是所有的產(chǎn)品或服務(wù)都能歸屬到高新技術(shù)的領(lǐng)域里去，所以會(huì)導(dǎo)致有些企業(yè)[QiYe]總收入較高，但是高新產(chǎn)品或服務(wù)的收入較低，達(dá)不到認(rèn)定[RenDing]所需要的比例要求。 第五：缺乏嚴(yán)格規(guī)范的研發(fā)體系和相應(yīng)的組織管理安排?，F(xiàn)代化的企業(yè)[QiYe]管理制度要求企業(yè)[QiYe]內(nèi)部職能完備，分工明確，并有完善的制度管理，認(rèn)定[RenDing]辦法中對研發(fā)組織管理水平也有相應(yīng)的指標(biāo)要求，對于一些管理較為不規(guī)范的企業(yè)[QiYe]來說，需要在申報(bào)之前進(jìn)行調(diào)整。 四、國家對高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]的后續(xù)監(jiān)管 因2009年全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢，中國財(cái)政收入亦受到較大影響，審計(jì)總署、財(cái)政部和科技部均對已通過認(rèn)定[RenDing]的高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]進(jìn)行了抽查，抽查中發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)[QiYe]根本不具備高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]的條件，這一情況已經(jīng)引起了相關(guān)部門的高度關(guān)注。 （一）2009年審計(jì)總署抽查情況 因2009年國家財(cái)政面臨較大壓力，各部門都配合財(cái)政部展開了一系列的檢查。2009年6月，國家審計(jì)署對2008年通過重新認(rèn)定[RenDing]的高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]尤其是大型企業(yè)[QiYe]進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，并在上半年審計(jì)報(bào)告中向國務(wù)院披露了虛假高新企業(yè)[QiYe]逃稅情況。在審計(jì)署抽查的享受高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]稅收優(yōu)惠的116戶企業(yè)[QiYe]中，有85戶不符合條件，其中不乏知名企業(yè)[QiYe]，這些企業(yè)[QiYe]享受的稅收優(yōu)惠達(dá)到36.31億元。部分已取得高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]資質(zhì)的企業(yè)[QiYe]已因此被撤銷資格，其余部分企業(yè)[QiYe]將在復(fù)審時(shí)面臨更為嚴(yán)格的檢查。 ?。ǘ?009年財(cái)政部抽查中提出的問題 2009年3月，財(cái)政部組織工作小組也對全國通過高新認(rèn)定[RenDing]的企業(yè)[QiYe]進(jìn)行了抽查，抽查企業(yè)[QiYe]范圍主要涉及到北京、上海、廣東、江蘇等省市，也是以大型企業(yè)[QiYe]為主。很多被抽查企業(yè)[QiYe]在知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費(fèi)用和高新收入等方面均存在不符合高新標(biāo)準(zhǔn)的問題，主要有以下幾個(gè)方面： 1.知識(shí)產(chǎn)權(quán)證明材料存在瑕疵： ?。?）雖已填寫6項(xiàng)或以上的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，但是并無知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書、轉(zhuǎn)讓合同或者獨(dú)占許可合同予以支持； ?。?）雖有知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書，但是權(quán)利人不是公司，也沒有簽署轉(zhuǎn)讓合同或者獨(dú)占許可合同； ?。?）知識(shí)產(chǎn)權(quán)通過受讓所得，轉(zhuǎn)讓合同未經(jīng)過登記備案； （4）知識(shí)產(chǎn)權(quán)通過獨(dú)占許可取得，但獨(dú)占許可不是全球獨(dú)占，或者雖是全球獨(dú)占許可，但是獨(dú)占許可合同未經(jīng)過備案。 2.申請當(dāng)年前三年每年的研發(fā)費(fèi)用比例不滿足規(guī)定要求； 3.高新收入占全年收入比例未達(dá)到60%，填寫的電子材料中的高新產(chǎn)品收入總計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告上的高新收入不符； 4.其他在財(cái)務(wù)信息存在瑕疵的問題。 目前，財(cái)政部就其在抽查中發(fā)現(xiàn)的問題集中反饋到科技部，存在以上問題的企業(yè)[QiYe]面臨高新資格被撤銷的風(fēng)險(xiǎn)。 ?。ㄈ?009年科技部加大了對高新企業(yè)[QiYe]的核查力度 因受財(cái)政部、審計(jì)總署檢查發(fā)現(xiàn)問題的直接影響，2009年科技部作為高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]認(rèn)定[RenDing]的直接主管部門也加大了對已公示企業(yè)[QiYe]的核查力度?？萍疾客ㄟ^對2009年度已公示的高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]進(jìn)行申報(bào)材料審查、現(xiàn)場調(diào)查等方式，先后核銷部分不符合要求的高新企業(yè)[QiYe]，也以大、中型企業(yè)[QiYe]為主。這些企業(yè)[QiYe]雖然已經(jīng)通過各省市高新認(rèn)定[RenDing]管理辦公室的認(rèn)定[RenDing]，并經(jīng)過為期15個(gè)工作日的公示期，最終業(yè)也未能取得高新證書。 五、國家稅務(wù)總局國稅函[2009]203號(hào)文解析 2009年國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》國稅函[2009]203號(hào)文第五條規(guī)定，高新企業(yè)[QiYe]納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)[QiYe]應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料： （一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明； ?。ǘ┢髽I(yè)[QiYe]年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見附件）； （三）企業(yè)[QiYe]當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)[QiYe]總收入的比例說明； ?。ㄋ模┢髽I(yè)[QiYe]具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)[QiYe]當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)[QiYe]當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。 以上資料的計(jì)算、填報(bào)口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)[QiYe]認(rèn)定[RenDing]管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 根據(jù)認(rèn)定[RenDing]辦法的規(guī)定，企業(yè)[QiYe]只有在重新認(rèn)定[RenDing]和復(fù)審時(shí)才需要提交上述材料，而國稅函[2009]203號(hào)文的規(guī)定則對此進(jìn)行了細(xì)化和擴(kuò)充，要求高新企業(yè)[QiYe]在通過認(rèn)定[RenDing]后的三年內(nèi)每年都必須保持高新認(rèn)定[RenDing]的所有條件，如研發(fā)費(fèi)用比例、高新收入比例和研發(fā)人員比例等，否則就無法享受稅收優(yōu)惠政策，這實(shí)質(zhì)上提高了認(rèn)定[RenDing]辦法中規(guī)定的高新認(rèn)定[RenDing]標(biāo)準(zhǔn)。這就要求企業(yè)[QiYe]務(wù)必在通過高新認(rèn)定[RenDing]后的三年內(nèi)對企業(yè)[QiYe]的研發(fā)活動(dòng)、研發(fā)費(fèi)用以及人員安排提前進(jìn)行合理的規(guī)劃，才能保證復(fù)審時(shí)得以順利通過。 山東省科學(xué)技術(shù)咨詢中心 濟(jì)南德才信息咨詢有限公司 聯(lián)系人：楊賢新 咨詢電話：0531-82860518 15054154069 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